Кожен рік перед Святами у українців постає питання: за кордоном зобов’язані вони декларувати всі доходи, отримані в інших країнах, і сплачувати з них податки в Україні?!
Звучить тривожно, тому варто в цьому розібратися.
Отже, проблема не в самій темі а в тому, як її подають. В українському податковому праві не існує універсального правила “для всіх”.
Ключове, що потрібно зрозуміти одразу:
Обов’язок декларувати доходи в Україні залежить не від громадянства. Він залежить від податкового резидентства.
Громадянство ≠ податкове резидентство.
Це різні юридичні категорії, які дуже часто плутають і саме з цього починається паніка.
Хто є податковим резидентом України
За Податковим кодексом України фізична особа вважається податковим резидентом, якщо:
-
вона перебуває в Україні понад 183 дні протягом календарного року;
-
або її центр життєвих інтересів знаходиться в Україні (сім’я, постійне житло, бізнес, основне джерело доходу);
-
і при цьому вона не стала податковим резидентом іншої держави.
Саме податкові резиденти України зобов’язані декларувати світові доходи, у тому числі отримані за кордоном.
Декларувати ≠ платити податки вдруге
Це принциповий момент, який часто зникає в гучних заголовках ( памʼятаємо про те що всі бігають ща кількістю просмотрів))
Якщо особа:
-
є податковим резидентом України,
-
отримує дохід за кордоном,
-
і сплатила податки в країні, де цей дохід отриманий,
то повторної сплати податку в Україні не відбувається.
Україна має чинні договори про уникнення подвійного оподаткування з більшістю країн, у тому числі з країнами Європейського Союзу. Податок, сплачений за кордоном, зараховується в Україні за наявності підтвердних документів.
В такій ситуації, мова може йти про доплату різниці, але лише у випадку, якщо податок за кордоном був нижчим, ніж той, який підлягав би сплаті в Україні.
Хто НЕ зобов’язаний подавати декларацію в Україні
Особа не подає декларацію в Україні, якщо одночасно:
-
постійно проживає за кордоном;
-
офіційно працює в іншій державі;
-
сплачує податки в країні проживання;
-
стала податковим резидентом цієї країни;
-
і Україна не є її центром життєвих інтересів.
У такій ситуації податкові зобов’язання виникають виключно в країні проживання. Саме тому твердження «всі українці за кордоном зобов’язані декларувати доходи в Україні» - юридично некоректне.
У разі потенційного подвійного податкового резидентства остаточний статус особи та юрисдикція оподаткування визначаються згідно з положеннями міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування.
Що тоді з CRS (автоматичний обмін фінансовою інформацією)
CRS часто подають як інструмент тотального контролю. Насправді це механізм обміну банківською інформацією, а не автоматичного нарахування податків.
CRS:
-
не створює нових податкових обов’язків;
-
не скасовує правила резидентства;
-не ігнорує міжнародні договори.
Він лише дозволяє податковим органам перевіряти виконання обов’язків, які вже існують за законом.
Матеріальна допомога, отримана від іноземних держав, міжнародних організацій або благодійних фондів у зв’язку з війною, не підлягає оподаткуванню і не декларується в Україні. Це прямо підтверджено офіційними роз’ясненнями податкових органів.
Отже, не існує правила, за яким
усі українці за кордоном зобов’язані декларувати доходи в Україні
Існує інше реальне правило:
-
усе залежить від податкового резидентства;
-
від джерела доходу;
-
від того, де і як сплачені податки;
-
і від конкретної життєвої та економічної ситуації людини.
Джерело інформації- https://www.kmu.gov.ua/news/u-dps-rozpovily-iak-deklaruiutsia-ta-opodatkovuiutsia-inozemni-dokhody